【专家观点】 应抓住单位内控建设的切入点和关键点

发布日期:2017-03-15  浏览量:117

    当前,我国行政事业单位在开展内控建设中遇到的难点有哪些?哪些问题需要重点解决?对于行政事业单位来说,应该如何把握政府会计改革和内部控制建设的关系?

    为此,中国会计报对我国知名风险管理与内部控制内部审计专家、中国会计学会内部控制专家组专家、北京国家会计学院教授郑洪涛进行了专访。

推行的机制和方式逐步提升

    郑洪涛认为,行政事业单位内控从2012年提出来至今,只有4年左右时间。在此期间,我国各级、各类别的行政事业单位基本上都积极开展了单位内控的建设,取得目前的效果,是来之不易的。一方面是财政部和各部委及相关机构的协调,从顶层设计上为我国行政事业单位内控的推进打下了良好的基础;另外一方面,我国行政事业单位也都在新形势下积极推进单位内控的落实和贯彻,特别是一些单位能够创造性地发挥其业务和管理特点进行内控建设。

    今年6月,财政部出台了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》,目的就是掌握全国的动态,进一步指导和促进各单位有效开展内控建立与实施工作。

   “特别是从今年年底开始,所有的行政事业单位在提交决算报告的时候,要把内控工作报告作为一个附件,这进一步提升了行政事业单位内控的权威性和体系性。”郑洪涛表示。

    今年10月,财政部印发的《会计改革与发展“十三五”规划纲要》提到,要按照党的十八届四中全会关于“对财政资金分配使用、国有资产管理、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权,定期轮岗,强化内部流程控制,防止权力滥用”的要求,研究制定政府内部控制规范和非营利组织内部控制规范,修订《行政事业单位内部控制规范(试行)》,将行政事业单位内部控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行。同时制订行政事业单位内部控制量化指标体系。

    郑洪涛说,“目前就行政事业单位内控出台的一系列政策,既有技术性,又有权威性,还有可操作性,更有社会合力的推进,这种推行的机制和方式是前所未有的。”

内控从基于经济活动拓展到整体业务活动

    作为内控建设顾问,郑洪涛主持和指导过多个国家部委及国家科研机构等行政事业单位的内控设计、评价。

    “可能这几年来大家有着共同的感受,那就是没有哪个领导不知道内控,没有哪个领导不参与内控。有的单位内控建设的效率很高,组织的方式和方法以及切入点也很好,譬如以改进业务流程和授权体系,嵌入信息系统和业务系统等方式,使内控的要求落地并真正得到贯彻,特别是一些单位以财务集中共享、业务信息体系进行嫁接,取得较好成效;但也有少数单位采用的还是非常原始的方式和手段,对制度进行了清理和文字化处理;个别单位内控建设则陷入文件落实文件、以会议落实会议的形式主义。”郑洪涛认为,内控建设不能只是形式上的推动,挂在墙上,说在嘴上,最后掉在地上,而是应体现在管控方式、业务流程以及执行手段上,甚至是触及到习惯和思维。

  此外,很多行政事业单位的领导和业务部门认为,财务的合规性就等于内控,这其实是一种严重的错误,“他们重视的是不出事、不被抓,这个层次是远远不够的。内控的目的是提高效率,提高预算资金的使用效果以及过程的效率,具体体现在通过授权、流程、规程使得单位权责明晰,减少单位业务资源转换的交易成本和谈判成本,从而更好完成单位的使命和职能。”他说。

郑洪涛认为,财务人员的使命和地位与业务部门的使命和地位是有差异的,在开展内控建设的时候,财务人员指导内控往往会和业务人员产生冲突,这是一个很大的问题。内控不是财务人员的内控,是对单位业务的内控。

  “所以现在提出的是,行政事业单位内控要由基于会计的、财务的、经济活动的内控拓展到单位整体的业务活动。内控活动不仅仅涉及财务方面,主要是由财务倒逼提升业务活动。”郑洪涛说。

建立内控体系要抓住3个要点

    针对如何有效建立行政事业单位内控体系,郑洪涛提出3个要点。

一是遵循一条路径:以预算管理为主线、以资金管控为核心、以单位收支为载体。“在进行内控设计的时候,预算一定是框架和灵魂。”

二是处理好3个关系,即内控与单位管理的关系:内控对单位经济活动进行规范,内控是单位管理活动的基础;规定动作与自选动作的关系:内控规范要求的是规定动作,单位要根据自身的不同特性制定自选动作;财务部门与业务部门的关系:财务是牵头部门、服务部门,业务是主体部门、责任部门。

为什么财务部门是牵头部门呢?行政事业单位内控工作报告到底应该由谁来出?“财务部门有天然的优势,就是对预算单位所有的活动了解得比较全面,而且所有活动的过程无不在财务的监控之中,所有的业务活动都可以转化为经济活动相关联的控制。因此对于内控报告,采取以财务为主、其他业务部门配合的方式,比较合理和现实。”郑洪涛表示。

他建议,在开展内控建设时,财务部门一定要和业务部门处理好关系,这对财务部门来说,是一个挑战。如果财务部门和业务部门能够很好地协同,技术上的问题就不成问题。

三是抓住3个关键:“一把手”工程、以评价为依托、信息化支撑。

他透露,一方面,在2016年底前,各行政事业单位要求进行横向对比找出不足和差距,形成基础性评价报告;另一方面,从2016年开始,各预算单位都要将内控工作报告作为决算报告的组成部分进行统一上报。

郑洪涛表示,当前正在进行的政府会计改革,也是以内控为基础的,如果没有有效的内控,没有这个约束业务和资金的机制和体系,会计体系的真实性、完整性就得不到保障。从这一点来讲,二者要形成合力,才能真正提升行政事业单位的内部管理水平。


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